立法会正在审议政府提交的《2024年税务(修订)(跨国企业集团的最低税)条例草案》。此次修订关乎香港履行国际税务合作的责任，更是加强国际合作，巩固香港国际金融、航运和贸易中心地位的需要。相信通过修订条例，对于构建公正的营商环境，稳定特区财政收入具有重要意义。

严刚议员希望通过相关条例，构建公平的国际营商环境。（立法会网截图）

在全球数字经济浪潮下，跨国企业利用税制差异进行税基侵蚀与转移利润的问题已经达到不容忽视的地步。据经合组织统计，全球每年因税基侵蚀和转移利润造成的税收损失高达数千亿美元，直接威胁到各司法管辖区的财政收入。

香港于2021年7月与超过130个司法管辖区共同承诺落实“税基侵蚀和转移利润”解决方案。该方案明确要求达到一定收入标准的跨国企业集团，须在其营运的每个司法管辖区缴付至少15%的全球最低税。此举旨在重塑国际税收公平秩序，终结无底线的税率竞争。

若香港未能及时跟进这波全球税改浪潮，将面临三重风险：其一，其他司法管辖区将依据全球反税基侵蚀规则代香港征收补足税，直接造成本港税收流失；其二，香港国际声誉将受损，可能被国际社会视为纵容不合理避税，动摇投资者对香港法治环境的信任；其三，在港营运的跨国集团或其成员实体可能遭遇多国重叠征税，被迫承担高昂的合规成本。

而如果此法案得到实施，香港将掌握相关税收征管的主动权。根据财库局测算，自2027/28财政年度起，通过实施香港最低补足税，每年可为库房增加约150亿港元收入。这笔收入既能强化公共财政实力，更向国际社会释放信号：香港支持国际税改，致力构建公平竞争的国际营商环境。

当然，我们亦需正视实施过程中可能遇到的挑战：首先，在香港的跨国集团或其成员实体须重构全球利润分配计算模型，升级财务申报系统，这会带来初期合规成本的增加；其次，税制衔接需确保万无一失，任何技术性偏差都可能引发双重征税争议。再者，本港传统“简单低税制”比较优势可能被稀释，亟需培育新的竞争支点。

针对上述问题，政府出台了一些支援措施，例如税务局设立了专责小组为跨国集团提供技术支援、解答查询和发布指引，这值得肯定，但还须进一步重视以下工作：一是为相关企业提供实务培训，简化行政程式，降低企业行政负担。二是积极参与国际协调，紧密对接国际标准，确保香港新订立的规则获得国际认可，避免重复征税。三是强化香港的非税务优势，包括发挥香港在法治、金融基建、人才汇聚等方面的传统优势，使得香港的综合竞争力将更为突出。

事实上，全球每年数千亿美元的税收流失数字背后，折射出最深刻的全球性税务制度困惑。当跨国企业的数字足迹轻松跨越国界，当无形资产的转移在云端瞬间完成，传统税收制度正在经历前所未有的系统性挑战。这场静默的财政革命，本质上是全球化进程中资本流动性与主权国家治理能力的根本性矛盾。

数字经济时代，跨国企业构建的“税收套利空间”已非简单的制度漏洞，而是演变为重构全球经济秩序的隐形战场。微软将全球90%的知识产权收益转移至税率仅12.5%的爱尔兰子公司，星巴克通过荷兰三明治架构将欧洲利润税率压至2%，这些经典案例揭示出现行规则的失效本质。

国际税收规则的碎片化以及地缘政治引致的国际秩序浑浊，加剧了制度套利空间。各国为争夺税基推出的单边数字服务税、专利盒制度等差异化政策，客观上形成了制度竞争的“逐底竞赛”。加密资产和智能合约的普及正在改写利润转移的游戏规则，有区块链企业通过分布式自治组织在开曼群岛建立“虚拟总部”，其智能合约自动将收益分配至多个离岸实体。这种架构使税务机关甚至难以锁定法律意义上的纳税主体。

全球税收体系的重构，本质上是对数字时代价值分配规则的重新定义。真正可持续的解决方案，需要在技术创新、制度重构和全球治理之间寻找动态平衡点。本次条例修订是香港对接国际规则的重要举措。通过建立与国际接轨的税务生态，既能增加特区财政收入，又可为跨国集团创造确定性营商环境。期待香港在全球税改浪潮中抢占先机，继续担当联通世界的国际枢纽，以清晰简单的税制，吸引国际资本市场的青睐。

（本文作者为香港立法会议员）（本文为作者观点，不代表本媒体立场）